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税务知识的一些常见问题

外商代表处怎么交税?
答 外商代表处交税是按季报企业所得税和按季报营业税,依据为按成本费用来核定.,同时外商代表处应先认定为非居民,认定非居民的时间是二个工作日,然后才能进行申报,同时解锁也需要二个工作日.

网上申报须知
答小规模纳税人增值税,企业所得税,消费税,营业税等税种可以办理网上申报
先以银行签订银税库缴款的<委托代扣税款协议书>后,才能在网上缴款.
增值税小规模纳税人转为一般纳税人后,增值税网上申报方式也自动停止

企业年报报错了应该怎么办
在申报窗口删除掉,然后填一份2008年企业所得税年报申报表去申报窗口重新申报

企业所得税
企业所得税按季预缴,年度汇算清缴,按季预缴为每一季度的下个月15日之前,年度汇算清缴为下年的5月份之前,逾期为申报的罚款900,滞纳金按0.5%

增值税的处罚处理
逾期未申报一个月的罚款50元,逾期未申报二个月的罚款100元,先到窗口打印罚款单,然后去缴纳罚款(注意是不收现金的,必须用银行卡),然后去找专管员解锁.

被认定为非正常纳税户应该怎么办
请于三个月内国家税务局税源管理六科办理非正常户解除手续。 逾期不办理非正常户解除的,系统将自动取消网上申报资格。 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十六条的规定,纳税人的税务登记内容已发生变化的,如联系电话,经营地址发生变化,应及时到主管税务机关办理变更税务登记手续。

分公司的主要区别是在税务上: 
1、非独立核算,不能单独开立基本账户,不能单独领用发票,可以在总公司下设单独账户,统一纳税。 
2、独立核算,能单独开立基本账户,能单独领用发票但也要单缴纳税金(包括企业所得税)。
怎么开通网上报税
先到银行办理扣款协议,要带税务登记证副本及复印件,公章和私章,经办人身份证原件及复印件,互联网报税申报表,纳税人可到主管区局(税务所)的办税大厅综合服务窗口申请办理互联网办税,领取光盘.(3)申请互联网办税需要填写的文书:
    ①《自动扣缴税款协议书》;    ②《互联网办税服务协议》;    ③《纳税申报、代扣代缴报告方式申请表》
申请进出口权有什么好处
答: 生产企业自营出口实际并不退税, 一般是抵税,也就是用出口的应退税额,冲抵企业应缴纳的增值税,给国外买方开的票,一般是企业自行印制的英文格式发票.
那如何办理退税手续呢?
.按正常流程将货物报关出口
2.报关后30-45天,收到货代寄来的盖过海关章的核销单和报关单
3.开具增值税发票
4.将发票和其他单据拿到国税局办理退税

问:新办税务登记证的纳税人如何领购发票领购簿?
答:对于新登记纳税人,提供如下资料去国税局发票供售岗领取磁条式领购簿并进行购票密码初始化:
1,税务登记证(副本)原件;
2,购票员身份证原件及复印件(复印件加盖公章和发票专用章)
3,<购票员授权委托证明书>
4,<票种核定通知书>或<办税须知>

问:己领购旧发票领购簿的纳税人如何换领新磁条式领购簿
答:2008年7月1日起,深圳市国家税务局将为所有纳税人免费更换磁条式发票领购簿,纳税人可带齐税务登记证(副本),购票员身份证明和原发票领购簿到各办税服务大厅办理.由于本次更换发票领购簿业务暂无截止时间,纳税人可在正常购票时到税务机关办理相关手续.

问:发票领购簿内页打印使用完毕如何换领新发票领购簿?
答:发票领购簿内页打印使用完毕,纳税人可以凭税务登记证(副本),发票领购簿和购票密码到发票窗口换领新发票领购簿

问:如何修改发票领购簿的密码?
答:纳税人需要修改购票密码的,可凭税务登记证(副本),发票领购簿及购票密码到发票窗口办理.

问:纳税人丢失了发票领购簿或购票密码该怎么办?
答:纳税人丢失发票领购簿或购票密码,应填写<发票领购簿或密码挂失登记表>到主管税务机关发票窗口办理挂失,自税务机关受理之日起的5个工作日后,纳税人可以凭回执到主管税务机关办理相关手续.

问:发票领购簿背面的磁条信息无法正常读取的,如何去税局加磁?
答:发票领购簿背面的磁条信息无法正常读取的,纳税人可以凭税务登记证(副 本)及密码到发票窗口办理发票领购簿加磁业务.

问:发票的初次申购需要准备什么资料
答:1,税务登记证副本/正本;2,公章,财务章;3,经办人身份证原件/复印件(复印件上加盖公章)4,<发票申请表>并加盖公章5,<购销合同>一份;6,柜台找值班科长审批
问:发票的再资申购需要准备什么资料
答:1,地税副本;2,公章,财务章;3发票购销簿;4,发票存根;5,<验旧更新表>


申请一般纳税人的条件和资料
答: (一)工业企业   
 ⒈应税销售额超过100万元的工业企业;年应税销售额虽未超过100万元,但会计核算健全和能准确提供税务资料的工业企业;    ⒊会计核算健全和能准确提供税务资料,预计年应税销售额超过100万的新办工业企业。    
(二)商贸企业    ⒈具有进出口经营权的商贸企业;    ⒉持有盐业批发许可证并从事盐业批发的企业;    ⒊免征增值税的国有粮食购销企业;    ⒋成品油零售加油站;    ⒌设有固定经营场所和拥有货物,会计核算健全和能准确提供税务资料,预计年应税销售额超过180万的新办商贸零售企业;    ⒍注册资金在500万元以上,人员在50人以上,会计核算健全和能准确提供税务资料,预计年应税销售额超过180万的新办大中型商贸企业;⒎年应税销售额超过180万元的其他商贸企业(属于本条第(四)款范围的除外)。    
(三)从事小型水电经销的企业。    
(四)实行统一核算的企业总分支机构,总机构属于一般纳税人的分支机构。    第十条  本办法所称“年应税销售额”是指,企业连续12个月以内累计增值税应税销售额,包括免税销售额、出口销售额。    第十一条 本办法所称“新办企业”是指办理税务登记当月开始三个月内的企业。对于虽超过三个月但发生第一笔销售收入的当月开始的三个月内的企业视为新办企业。    第十二条 本办法所称“工业企业”是指从事货物生产或提供增值税应税劳务的企业,或以生产货物或提供增值税应税劳务为主,并兼营外购货物销售的企业(指全部应税销售额中,销售外购货物的销售额不到50%)。“商贸企业”是指从事外购货物销售的企业,或以销售外购货物为主,并兼营生产货物或提供增值税应税劳务的企业(指全部应税销售额中,生产货物或提供增值税应税劳务的销售额不到50%)。“商贸零售企业”是指零售外购货物的销售额超过50%的商贸企业。   
第十三条  下列纳税人不得申请和认定为一般纳税人:    (一)未达到本办法第九条所列条件的企业;    (二)个体工商户以外的个人;    (三)全部销售免税货物、劳务的企业,但国家规定销售可开具增值税专用发票免税货物的企业除外。   
第十四条 本办法所称“会计核算健全”,是指企业同时符合下列要求:    (一)按照有关法律、法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿,包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。总帐、日记帐采用订本式;    (二)按照有关法律、法规和国务院财政、税务主管部门的规定,根据合法、有效凭证计帐,进行会计核算和财务处理;    (三)帐簿、计帐凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整,并按国家有关规定保存。  
第十五条  本办法所称“准确提供税务资料”,是指企业同时符合以下要求的:    (一)对于企业名称、企业性质、经营地址、法定代表人(负责人)等主要项目发生变更的,能按规定及时办理税务变更等手续;    (二)增值税纳税申报及时、完整、准确;    (三)已领购发票的,有健全的发票管理制度,发票领用存手续齐全,安全措施得当,有专人管理;    (四)已使用税控设备的按规定使用、保管税控设备;    (五)无偷税、抗税、骗税行为和虚开增值税专用发票等严重违法行为的。     企业如在上述会计核算、税务资料管理上有违反上述要求的,已进行处理和纠正的,以纠正后的情况进行审核。      

第三章 一般纳税人资格的申请
第十六条  申请一般纳税人资格认定、继续、转正的,企业应在下列规定的时限内提出申请:    (一)新办企业申请资格认定,应在办理税务登记当月开始三个月内或发生第一笔销售收入的当月开始的三个月内;其他企业申请资格认定,应在连续12 个月内累计应税销售额达到规定条件的次月或达到其他本办法规定的其他“一般纳税人条件”的次月;     (二)暂停一般纳税人资格的企业需申请资格继续的,应在经整改后,满足规定条件的当月。    (三)辅导期一般纳税人申请资格转正的,应在纳税辅导期满后申请。    (四)临时一般纳税人申请转正的,应在临时一般纳税人有效期满后二十日内,即认定之月起12月后二十日内;   
 第十七条  一般纳税人资格申请程序    企业到主管国税机关填报《增值税一般纳税人资格通用申请书》(简称《申请书》,附件一)二份。申请资格认定的同时附送以下资料:    1、税务登记证副本;    2、经营场地资料(房产证或租赁合同或其他业主出具的可使用场地证明);    3、分支机构申请认定时,应同时提供总机构增值税一般纳税人认定批复书,以及总机构确认其为统一核算分支机构的证明材料;    4、进出口企业、盐业批发企业、成品油零售加油站、小型水电经销企业应提供有关部门出具的批准其从事相应业务的证明材料;    5、新办企业提供与预测销售相关的的证明资料,如合同、协议或销售意向等;    企业必须提交上述证件资料的原件和经签章的复印件各一份。《申请书》可从深圳国税网站下载打印后使用。
第四章 一般纳税人资格的受理和审核
第十八条   有关一般纳税人资格的受理和审核、审批机关为主管国税区、分局(含蛇口分局、宝安、龙岗基层分局)。一般纳税人资格的审核和审批的范围包括企业一般纳税人资格认定、继续、转正、暂停、取消等事项。    第十九条   税务机关受理岗位接受申请材料后,对于原件和复印件核对一致、资料齐全、《申请书》填写符合规定的,予以受理,开具受理回执给申请人,将其中一份《申请书》和其他申请资料的原件退回申请人。    对于申请材料不符合上述规定的,不予受理,税务机关受理岗位应当当场告知申请人更正和需要补正的全部内容。  
第二十条   一般纳税人资格的审核,首先由经办科经办人初审、经办科科长复审,最终由主管局长审批。审核和审批工作应在受理企业申请之日起二十个工作日内完成。    
第二十一条   税务机关受理企业申请后,按以下顺序审核:先案头审核,再约谈,最后实地核查。按顺序审核时,如确定不符合规定,不同意申请的,则不再进行下一顺序的审核。  
第二十二条  案头审核的内容为审核申请资料是否具全和符合要求,并通过税务内部信息,核实企业申请情况和税务机关内部信息是否一致 。    
第二十三条  约谈主要通过与企业法定代表人、出资人、主管财务人员、销售、采购、仓储运输等相关业务人员谈话,了解印证企业经营管理情况等相关情况,以确认其是否为正常经营户。    第二十四条  实地审核重点是,对企业的办公、生产经营场地实地察访,进一步核实申请人的办公、生产经营地址、生产经营规模(年销售额)、会计核算核算和财务管理、税务管理、企业经营管理等相关情况。
第 五 章 一般纳税人资格的认定
第二十五条   对于申请资格认定的企业,经审核,如其《申请书》申请内容属实,并符合本办法第九条到第十五条“一般纳税人的条件”的,则予以认定。并按以下情形分别认定为辅导期一般纳税人、临时一般纳税人、正式一般纳税人:    
(一)对于符合条件的具有进出口经营权的商贸企业、新办商贸零售企业、新办大中型商贸企业和其他商贸企业认定为辅导期一般纳税人。辅导期不少于6个月。    (二)对于符合条件的除上款以外的其他新办企业,则认定为临时一般纳税人。对于符合本办法规定“一般纳税人的条件”的,并设有固定经营场所、拥有固定货物购销渠道和完善的管理体系的新办大中型商贸企业可直接认定为临时一般纳税人。临时一般纳税人的有效时间为认定之月起12月。    (三)对于符合条件的除上两款以外的其他企业认定为正式一般纳税人。          如其《申请书》申请重要内容失实,但企业年应税销售额超过100万元的工业企业或年应税销售额超过180万元的商贸企业,则予以认定,并同时按本办法暂停其一般纳税人资格。其他情况则不予认定,并书面告知不予认定的具体原因。   
 第二十六条   按本办法审批后,受理岗位根据审批结果制发《增值税一般纳税人资格(认定、转正、继续)通知书》(附件三)。对于批准认定的,并在其《税务登记证》副本首页加盖“增值税一般纳税人”确认专用章,同时填发《增值税一般纳税人资格证书》。同时在稽核系统中录入一般纳税人资格信息。  
第二十七条   经税务机关审核认定的一般纳税人,从资格认定之日起按一般纳税人规定计算、申报缴纳增值税,并按规定领购、使用增值税专用发票。认定后按有关规定进行增值税专用发票的管理。
第六章 一般纳税人资格的暂停、继续和取消
第二十八条  主管税务机关在税务管理和检查中,发现一般纳税人,符合本办法第九条“一般纳税人条件”的,但会计核算不健全或不能准确提供税务资料的纳税人,暂停其一般纳税人资格,并责令其整改。    在暂停期内,企业按销售额依照增值税税率和规定的征收率计算应纳税额,停止抵扣进项税额,暂停其增值税专用发票领购和使用权。    
第二十九条 主管税务机关在税务管理和检查中,发现对于不符合本办法“一般纳税人条件”的,直接取消其一般纳税人资格。   
第三十条   暂停、取消一般纳税人资格程序:    (一)主管税务机关征管、检查各环节填报《取消(暂停)增值税一般纳税人资格审批表》(附件二)。经办人初审、科长复审,最后报主管局长审批。    (二)审批后,经办人岗位制发并送达《增值税一般纳税人资格取消通知书》(附件五)或《增值税一般纳税人资格暂停通知书》(附件六),收缴《增值税一般纳税人资格证书》,并在其《税务登记证》副本首页加签记录。    (三)主管税务机关停止向其供售专用发票,缴销其尚未使用的增值税专用发票及其领购簿,跟踪企业报税情况,在稽核系统中录入一般纳税人资格取消、暂停资料。收缴被取消资格企业的防伪税控机金税卡、IC卡。   
第三十一条  被暂停一般纳税人按资格的企业可按本办法第十六、十七条申请资格继续, 税务机关按本办法“一般纳税人资格的申请的受理和审批”进行审核和审批。对于符合本办法“一般纳税人条件”, 并会计核算健全、能准确提供税务资料的予以办理资格继续手续。制发《增值税一般纳税人资格(认定、继续、转正)通知书》,经办人重新核发其领购簿。对于其他情行,按本办法进行资格暂停或取消。
第七章 一般纳税人资格的转正
第三十二条  一般纳税人资格的转正,包括以下两种情形:辅导期一般纳税人转为正式一般纳税人和临时一般纳税人转为正式一般纳税人。 
第三十三条  辅导期一般纳税人辅导期满后,纳税人可按本办法申请转正。主管税务机关按本办法进行审核和审批。    对于符合本办法第九条规定条件,会计核算健全、能准确提供税务资料的,且纳税评估结论正常的,则转正为正式一般纳税人,制发《增值税一般纳税人资格认定(认定、继续、转正)通知书》。对于辅导期一般纳税人以下两种情形继续按辅导期一般纳税人管理:    (一)符合本办法第九条规定条件的,并会计核算健全、能准确提供税务资料的、但纳税评估结论不正常的;     (二)未在规定时间内申请转正的。    对于其他情形,按本办法进行资格暂停或取消。    
第三十四条 临时一般纳税人要按本办法申请转正。主管税务机关按本办法进行审核和审批。对于符合本办法“一般纳税人条件”,并会计核算健全、能准确提供税务资料的的予以转正,并向纳税人制发《增值税一般纳税人资格(认定、转正、继续)通知书》。对于未按规定时间内申请转正的临时一般纳税人,征管系统自动暂停其一般纳税人资格,主管税务机关停止向其供售专用发票,缴销其尚未使用的增值税专用发票及其领购簿,跟踪企业报税情况,收缴被暂停资格企业的防伪税控机金税卡、IC卡。对于其他情形的,按本办法进行资格暂停或取消。
第八章 一般纳税人资格的迁移
第三十五条  市内跨征收区域迁移的一般纳税人应在税务登记变更时,向迁出地税务机关缴销增值税专用发票及其领购簿,注销防伪税控机金税卡、IC卡的登记资料后,税务机关予以办理资格迁移手续。   
 第三十六条  迁入地税务机关应按规定为迁入纳税人及时办理发票发售和金税卡等税控设备的发行事项。  
第三十七条  迁入地税务机关在纳税人迁入后一个月内,按本办法规定的审核审批办法,对迁入企业一般纳税人资格进行复核。复核过程中其一般纳税人资格继续保留。根据复核结果,需暂停或取消其资格的按本办法办理。
第九章 其他
第三十八条 符合本办法一般纳税人条件,年应税销售额超过100万元的工业企业或年应税销售额超过180万元的商贸企业,应按本办法申请一般纳税人资格。未申请一般纳税人资格的,一律按销售额依照增值税税率和规定的征收率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,不得使用增值税专用发票。本规定不适用于个人。   


 

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